Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong đó, đáng chú ý là các quy định liên quan đến ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cụ thể, Khoản 2 Điều 18 của Nghị định quy định danh mục ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với phạm vi rộng, bao trùm nhiều lĩnh vực. Trong số đó, đáng chú ý là ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao, ứng dụng công nghệ chiến lược, ươm tạo công nghệ cao và doanh nghiệp công nghệ cao; sản xuất phần mềm, sản phẩm và dịch vụ an toàn thông tin mạng, công nghệ số trọng điểm, thiết bị điện tử, cũng như nghiên cứu-phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử chip bán dẫn, xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.
Nghị định cũng dành ưu đãi cho sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc danh mục ưu tiên phát triển, nhất là các sản phẩm phục vụ công nghệ cao; công nghiệp hỗ trợ cho các ngành dệt may, da giày, điện tử-tin học, ôtô, cơ khí chế tạo, với điều kiện đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định.
Trong lĩnh vực năng lượng và môi trường, các hoạt động sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ tiêu hủy chất thải; bảo vệ môi trường; sản xuất vật liệu mới, vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất quốc phòng, an ninh; sản phẩm hóa chất và cơ khí trọng điểm cũng thuộc diện ưu đãi.
Ảnh minh họa
Đối với hạ tầng, Nghị định khuyến khích đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga và các công trình hạ tầng đặc biệt quan trọng khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
Ngoài ra, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ; dự án sản xuất quy mô lớn (vốn từ 12.000 tỷ đồng, giải ngân trong 5 năm); dự án thuộc diện ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo Luật Đầu tư cũng được hưởng chính sách ưu đãi.
Trong lĩnh vực nông nghiệp-nông thôn, ưu đãi áp dụng với trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất giống cây trồng, vật nuôi; bảo quản nông sản sau thu hoạch; sản xuất, khai thác, tinh chế muối; nuôi trồng lâm sản; sản xuất, chế biến nông-lâm-thủy sản khi đáp ứng điều kiện theo quy định.
Bên cạnh đó là các lĩnh vực xã hội hóa như giáo dục-đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường; nhà ở xã hội; báo chí, xuất bản; hợp tác xã nông nghiệp; quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã; đầu tư cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, ươm tạo khởi nghiệp.
Nghị định quy định cụ thể các trường hợp được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp với lộ trình và điều kiện rõ ràng.
Theo đó, Điều 20 Nghị định này nêu rõ, doanh nghiệp được miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với thu nhập thuộc diện quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cũng như thu nhập từ hoạt động xã hội hóa quy định tại điểm r khoản 2 Điều 18 khi thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn hoặc khó khăn.
Trường hợp hoạt động xã hội hóa này không thuộc các địa bàn nêu trên, doanh nghiệp vẫn được miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp nhưng thời gian giảm thuế không quá 5 năm tiếp theo.
Bên cạnh đó, Nghị định áp dụng chính sách miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp thuộc các trường hợp áp dụng thuế suất 17% trong thời hạn 10 năm theo quy định tại Điều 19 Nghị định này.
Đối với các dự án đầu tư mới thuộc diện ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ được quyết định kéo dài thời gian miễn, giảm thuế nhưng tối đa không quá 1,5 lần thời gian ưu đãi thông thường và không vượt quá thời hạn hoạt động của dự án.
Thời gian miễn, giảm thuế được xác định từ năm đầu tiên dự án đầu tư phát sinh thu nhập chịu thuế; trường hợp trong 3 năm đầu kể từ khi có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký (15/12/2025) và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
Anh Đào