Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Nghị định hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 198/2025/QH15, trong đó đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân cho người chuyển nhượng vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo và chuyên gia, nhà khoa học làm việc trong lĩnh vực này.
Bộ Tài chính đang dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, trong đó đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho một số đối tượng.
Bộ Tài chính đang dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.
Theo quy định hiện hành, thu nhập từ chuyển nhượng vốn gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp; chuyển nhượng chứng khoán và các hình thức khác; phân biệt giữa chuyển nhượng vốn góp vào doanh nghiệp và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Cụ thể: Luật thuế TNCN (khoản 4 Điều 3) quy định: "Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn trong các tổ chức kinh tế; b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác."
Theo quy định, thuế TNCN được kê khai theo tháng, thời gian miễn, giảm tính liên tục từ tháng phát sinh thu nhập. Trường hợp phát sinh thu nhập trong tháng thì thời gian tính miễn, giảm thuế được tính đủ tháng. Trong thực tế, cá nhân có thể có nhiều khoản thu nhập hoặc có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi trong kỳ tính thuế.
Khoản 2 và 3 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 nêu chính sách ưu đãi thuế cho: Cá nhân chuyển nhượng vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo; Chuyên gia, nhà khoa học làm việc tại doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm nghiên cứu, đổi mới sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
Nội dung đề xuất cụ thể: Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần hoặc phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo (trừ cổ phần công ty đại chúng theo Luật Chứng khoán).
Miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia, nhà khoa học được cơ quan có thẩm quyền công nhận khi làm việc tại các doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm nghiên cứu, đổi mới sáng tạo hoặc tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp, đổi mới sáng tạo.
Thời gian miễn, giảm tính liên tục từ tháng đầu tiên phát sinh thu nhập. Nếu cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, ưu đãi chỉ áp dụng cho khoản thu nhập được quy định trong chính sách này.
Hướng dẫn miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ quy định tại Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn, đồng thời đảm bảo thống nhất với khoản thu nhập doanh nghiệp được hưởng miễn thuế như nội dung chính sách cho chuyển nhượng cho cá nhân khác, tổ chức khác nhằm mục đích miễn thuế, đảm bảo chính sách được rõ ràng, minh bạch, tại dự thảo Nghị định, Bộ Tài chính đề xuất hướng dẫn như sau:
Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập này.
Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp quy định tại khoản này là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp), trừ thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của công ty đại chúng theo quy định của Luật Chứng khoán.
Trường hợp bán toàn bộ doanh nghiệp do cá nhân làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản thì kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
Cá nhân là chuyên gia, nhà khoa học được công nhận bởi cơ quan có thẩm quyền theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và văn bản hướng dẫn có thu nhập từ tiền lương, tiền công nhận được từ doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm nghiên cứu phát triển, trung tâm đổi mới sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ đổi mới sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo được công nhận bởi cơ quan có thẩm quyền theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và các văn bản hướng dẫn được miễn thuế trong thời hạn 02 năm (24 tháng liên tục) và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm (48 tháng liên tục) tiếp theo đối với khoản thu nhập này.
Thời gian miễn, giảm thuế tính liên tục kể từ tháng phát sinh thu nhập được miễn, giảm thuế. Trường hợp phát sinh thu nhập trong tháng thì thời gian tính miễn, giảm thuế được tính đủ tháng
Trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn, giảm thuế theo quy định này vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công khác thì số thuế thu nhập cá nhân được miễn, giảm theo quy định này được xác định như sau
Hiện Bộ Tài chính đang lấy ý kiến góp ý dự thảo này trên Cổng Thông tin điện tử của Bộ.
Mai Lan