Khoản bồi thường cho nhà thầu nước ngoài có thể chịu thuế 20%

Bộ Tài chính cho biết khoản thu nhập từ tiền bồi thường của nhà thầu nước ngoài sẽ chịu thuế suất 20%. Dự thảo quy định cũng giải thích rõ cách kê khai, cách xác định doanh thu tính thuế và phạm vi áp dụng đối với hợp đồng EPC cũng như các nhà thầu phụ, nhằm hạn chế vướng mắc và nhầm lẫn khi triển khai thực tế.

Bộ Tài chính đã hoàn thiện dự thảo Thông tư hướng dẫn chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định liên quan. Trong quá trình xây dựng dự thảo, nhiều ý kiến tập trung vào các quy định về xác định nghĩa vụ, kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

Bộ Khoa học và Công nghệ đề nghị điều chỉnh kỹ thuật văn bản nhằm bảo đảm thống nhất. Theo đó, nội dung tại điểm b khoản 1 Điều 7, quy định các trường hợp không áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức nước ngoài bán hàng hóa và chuyển quyền sở hữu tại kho ngoại quan, cảng nội địa, hoặc doanh nghiệp chế xuất giao hàng theo chỉ định cần được chuyển sang khoản 2 để đồng bộ với phần quy định các trường hợp không phải áp dụng thuế.

Hiệp hội Thương mại Hoa Kỳ tại Hà Nội cũng đồng tình và đề nghị đưa toàn bộ các trường hợp ngoại trừ ở khoản 1 sang khoản 2 để tránh cách hiểu khác nhau khi áp dụng.

Tiếp thu đề xuất, Bộ Tài chính đã chuyển nội dung liên quan đến “Doanh nghiệp nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa làm kho hàng hóa để phụ trợ” sang khoản 2 và điều chỉnh dự thảo Thông tư theo đúng phần dẫn chiếu tại điểm b khoản 3 Điều 12 Nghị định, bảo đảm đồng bộ trong tổ chức thực hiện.

Dự thảo cũng quy định rõ hơn về khoản thu nhập từ tiền bồi thường của nhà thầu nước ngoài. Theo khoản 7 Điều 7 dự thảo, nhà thầu được quyền lựa chọn kê khai thuế theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc kê khai doanh thu chi phí để áp dụng mức thuế suất phổ thông.

Liên quan việc xác định cơ sở thường trú và thu nhập chịu thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài, Cục Thuế Hà Nội đề nghị bổ sung hướng dẫn để quản lý hoạt động thương mại điện tử và kinh tế số. Tuy nhiên, Bộ Tài chính cho biết nội dung này đã được quy định trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và dự thảo Nghị định, đồng thời cơ chế khấu trừ và nộp thay cũng đã được quy định, nên Thông tư sẽ không lặp lại để tránh trùng lặp.

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đề nghị rà soát lại quy định về doanh thu tính thuế tại khoản 4 Điều 7, do dự thảo Nghị định hiện chỉ quy định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế, chưa bao gồm chi phí do phía Việt Nam chi trả thay. Bộ Tài chính sau đó đã bổ sung, xác định doanh thu tính thuế là toàn bộ khoản nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nhận được, chưa trừ thuế phải nộp, đồng thời tính cả phần chi phí mà bên Việt Nam trả thay nếu có.

Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi tiếp tục đưa ra một số vướng mắc thực tế với các hợp đồng EPC. Theo đơn vị này, quy định “doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với từng hoạt động kinh doanh” chưa làm rõ việc áp dụng với hợp đồng EPC. Bên cạnh đó, nhiều nhà thầu nước ngoài giao lại toàn bộ phần giá trị xây lắp cho nhà thầu phụ nhưng hợp đồng phụ không tách cụ thể từng hạng mục, dẫn đến khó xác định giá trị còn lại để tính thuế. Do đó, cơ quan thuế địa phương đề nghị hướng dẫn rõ căn cứ xác định “phần giá trị dịch vụ còn lại” và bổ sung ví dụ minh họa.

Bộ Tài chính cho biết các nội dung này đã được kế thừa từ Thông tư 103/2014/TT-BTC và tiếp tục được rà soát để phù hợp thực tiễn. Đối với trường hợp nhà thầu giao việc cho nhà thầu phụ trong hoặc ngoài nước, doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài không bao gồm phần việc mà nhà thầu phụ thực hiện theo hợp đồng phụ đã ký. Danh sách nhà thầu phụ và phạm vi công việc thực hiện phải được liệt kê kèm theo hợp đồng. Nhà thầu phụ có thể lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc hỗn hợp tùy theo hình thức thực hiện công việc.

Quang Anh