Từ ngày 1/10, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực. Doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 15%, cùng nhiều ưu đãi, miễn giảm thuế và mở rộng khoản chi được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.
Theo Luật số 67/2025/QH15, mức thuế suất phổ thông đối với thu nhập doanh nghiệp vẫn được giữ nguyên ở mức 20%. Tuy nhiên, điểm mới quan trọng của luật là lần đầu tiên việc áp dụng thuế suất được phân loại theo quy mô doanh thu.
Với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, thuế suất được giảm xuống chỉ còn 15%. Trong khi đó, các doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng sẽ áp dụng mức thuế suất 17%. Việc xác định doanh thu để tính thuế được căn cứ vào kỳ tính thuế liền kề trước đó.
Ngoài quy định chung, đối với lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, mức thuế vẫn dao động trong khoảng từ 25% đến 50% tùy theo điều kiện cụ thể của từng mỏ, do Thủ tướng Chính phủ quyết định. Đối với các hoạt động khai thác tài nguyên quý hiếm như bạch kim, vàng, bạc, thiếc, vonfram, đá quý hay đất hiếm, mức thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng là 50%.
Tuy nhiên, trường hợp trên 70% diện tích mỏ nằm tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, mức thuế có thể được giảm còn 40%. Cách tính này nhằm phản ánh sát thực khả năng sinh lời của từng lĩnh vực, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp mở rộng đầu tư tại những khu vực còn nhiều khó khăn.
Bên cạnh việc phân loại thuế suất, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi cũng bổ sung thêm nhiều ngành nghề được hưởng ưu đãi. Các lĩnh vực được hưởng chính sách mới bao gồm: đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, cũng như đầu tư kinh doanh khu làm việc chung dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo. Đây là những đối tượng đã được quy định trong Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, nhưng đến nay mới chính thức được hưởng ưu đãi thuế.
Ảnh minh họa
Về mức ưu đãi, luật cho phép áp dụng thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm đối với dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao và khu công nghệ số tập trung. Các dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trong địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn cũng được hưởng ưu đãi tương tự.
Trong khi đó, các dự án đầu tư mới tại khu kinh tế thông thường sẽ áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm. Ngoài ra, doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh sẽ được miễn thuế trong 2 năm liên tiếp kể từ khi có thu nhập chịu thuế, còn các đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ công tại địa bàn khó khăn sẽ được giảm 50% số thuế phải nộp.
Một điểm nhấn quan trọng khác của luật là mở rộng phạm vi các khoản chi được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế. Cụ thể, doanh nghiệp được phép hạch toán chi phí cho nhân sự biệt phái tham gia quản trị, điều hành tại tổ chức tín dụng thuộc diện kiểm soát đặc biệt hoặc tại các ngân hàng thương mại chuyển giao bắt buộc. Những khoản chi phục vụ sản xuất kinh doanh nhưng chưa phát sinh doanh thu ngay trong kỳ cũng được công nhận theo hướng dẫn của Chính phủ.
Luật cũng cho phép doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lệ các khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng gắn với hoạt động kinh doanh, cũng như chi phí dành cho việc giảm phát thải khí nhà kính, góp phần vào mục tiêu trung hòa carbon và tiến tới net zero.
Các khoản đóng góp vào quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng và quy định của Chính phủ cũng được tính là chi phí hợp lý. Đặc biệt, một số trường hợp không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nhưng vẫn được công nhận là chi phí hợp lệ, qua đó tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Song song với việc mở rộng chi phí hợp lệ, luật cũng siết chặt quy định đối với các khoản chi không được trừ. Đáng chú ý, chi trả lãi vay cho đối tượng không phải là tổ chức tín dụng nếu vượt quá mức lãi suất theo quy định của Bộ luật Dân sự sẽ không được chấp nhận.
Thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ cũng không được tính vào chi phí hợp lệ, ngoại trừ trường hợp GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết và không thuộc diện được hoàn thuế. Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, các khoản chi đã được bù đắp từ nguồn khác hoặc chi vượt mức khống chế theo quy định chuyên ngành cũng tiếp tục bị loại trừ.
Với hàng loạt thay đổi quan trọng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được kỳ vọng sẽ tạo nên một hệ thống thuế công bằng, minh bạch, đồng thời tiếp thêm động lực phát triển cho khu vực doanh nghiệp nhỏ và vừa – nhóm chiếm tỷ trọng lớn trong nền kinh tế.
PV